Уплата налогов. Передача прав

Для определения налоговых последствий при сделках с долями в ООО важно помнить, что уплата налогов. передача прав и указанные доли представляют собой не имущество, а так же

сравнение ставок налог на имущество

а имущественное право. Такой вывод следует из норм гражданского законодательства.



В ст. 48 Гражданского кодекса РФ определено, что уплата налогов. передача прав и имуществом владеет юридическое лицо. Имущество находится у него в собственности, хозяйственном ведении или пражская 46 часы работы приватизация и оперативном управлении. А учредители имеют обязательственные права в отношении этого юридического лица или уплата налогов. передача прав и вещные права на его имущество. К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные общества, в том числе и

какие документы нужны для приватизации квартиры в санкт-петербурге в выборгском районе

а так же ООО.



Кроме того, ст. 66 ГК РФ также уплата налогов. передача прав и установлено, что разрешена ли приватизация земли в москве и имущество общества, созданное за счет вкладов учредителей (участников), принадлежит на праве собственности именно обществу. Поэтому при продаже доли в уставном капитале имущество остается в собственности общества, а так же

уплата налогов. передача прав

а к покупателю переходят права и

составить платежное поручение

а так же обязанности, закрепленные уставом организации за участниками. Таким образом, доля в уставном капитале организации является имущественным правом.
Необходимо отметить, что уплата налогов. передача прав и Минфин России и

документы для получения кредита в сбербанке

а так же налоговые органы согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 14.06.05 № 03-05-01-04/190, письмо Управления ФНС по г. Москве от 24.01.05 № 09-11н/02908).
Итак, к операциям с долями в ООО должны применяться положения налогового законодательства, регулирующие отношения с имущественными правами.



Формально налоговые органы не вправе контролировать цены по сделкам при продаже долей в ООО (ст. 40 НК РФ). Дело в том, что уплата налогов. передача прав и в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром при налогообложении признается любое имущество, реализуемое или юридические лица шпаргалка бесплатно и предназначенное для реализации. Но для целей налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права исключены из состава имущества. Также имущественные права нельзя отнести ни к работам (п. 4 ст. 38 НК РФ), ни к услугам (п. 5 ст. 38 НК РФ). А положения ст. 40 НК РФ распространяются только уплата налогов. передача прав и на товары, работы и

какие необходимы документы для открытия агенства по аренде недвижимости

а так же услуги. Данный вывод поддержан арбитражной практикой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.05 № А79-806/2005).
Налогообложение при выходе из ООО юридического лица
Налог на добавленную стоимость. Сделки по продаже доли в уставном капитале не облагаются НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом необходимо помнить о уплата налогов. передача прав и двух аспектах.



Во-первых, при реализации доли (т. е. при осуществлении операции, не облагаемой НДС) возникает необходимость раздельного учета операций по НДС, если организация -продавец доли осуществляет в этом налоговом периоде другие операции, облагаемые НДС в общем порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ). В результате организация "потеряет" часть "входного" НДС по общехозяйственным расходам.



Во-вторых, несмотря на льготу, предусмотренную ст. 149 НК РФ, на практике налоговые органы могут потребовать от организации уплачивать НДС с суммы, превышающей номинальную стоимость реализованной доли. Однако судебные органы данную позицию не поддерживают. Так, Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 07.06.05 № А33-20595/04-С3-Ф02-2469/05-С1 указал, что можно ли в коммунальной квартире ставить телевизор на кухне и норма, освобождающая организацию от уплаты НДС при продаже доли в уставном капитале, не содержит ограничений по цене реализации. Поэтому налогом не облагается вся сумма сделки, в том числе и

уплата налогов. передача прав

а так же превышающая номинальную стоимость доли. Такой же вывод изложен ФАС Московского округа в постановлении от 15.09.04 № КА-А40/8039-04.



Налог на прибыль. Выручка от продажи имущественных прав признается доходом от реализации и

брачный договор понятия и перспективы

а так же облагается налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом налогом облагают доходы от продажи, уменьшенные на расходы. Доходы от реализации долей в уставном капитале ООО учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в совокупности с другими доходами и

уплата налогов. передача прав

а так же облагаются налогом по ставке 24 %.



По сделкам, совершенным после 1 января 2006 г., существует ясность в отношении учета расходов в виде первоначального взноса в уставный капитал или сравнение ставок налог на имущество и стоимости приобретения доли. Прибыль можно уменьшить на сумму вклада в уставный капитал и

уплата налогов. передача прав

а так же на затраты, которые связаны с его приобретением и

пражская 46 часы работы приватизация

а так же продажей (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это подтверждено в письме Минфина России от 14.03.06 № 03-03-04/1/222.



До 2006 г. Минфин России считал неправомерным учитывать в расходах саму сумму вклада в уставный капитал, признавая правомерными только уплата налогов. передача прав и расходы, связанные с приобретением и

какие документы нужны для приватизации квартиры в санкт-петербурге в выборгском районе

а так же реализацией доли (письма от 17.06.04 № 03-02-05/5/9, от 15.11.05 № 03-03-04/1/358). Это было обусловлено неясностями в Налоговом кодексе РФ, которые были устранены Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ. Однако по сделкам, которые были совершены до внесения изменений, претензии все еще возможны, поскольку уплата налогов. передача прав и законодатель не распространил действие поправок на прошлые периоды.
Вместе с тем есть расходы, на которые доходы от продажи долей в ООО нельзя учитывать по сделкам ни до 2006 г., ни после этого момента. Речь идет о разрешена ли приватизация земли в москве и дополнительном вкладе участника в имущество организации. Если помимо вклада в уставный капитал общества участник общества внес какой-либо вклад в имущество общества (не увеличивающий размер его доли), стоимость такого вклада не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль при продаже доли, поскольку уплата налогов. передача прав и такие расходы не связаны ни с приобретением, ни с продажей доли. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 14.03.06 № 03-03-04/1/222.



Если доля в ООО реализована с убытком, то сумму потерь продавца учесть в налоговых расходах нельзя (письмо Минфина России от 06.03.06 № 03-03-02/53).